Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Вносится депутатами
Государственной Думы
Н.В.Бурыкиной, Е.В. Кондаковой, В.А.Пехтиным, Л.В.Пирожниковой, В.М.Резником, С.И. Штогриным
Проект
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 1 Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3341; 2002, № 22, ст. 2026; 2002) следующие изменения:
1) в пункте 3 статьи 149:
абзац 5 подпункта 2 изложить в следующей редакции:
«государственными унитарными предприятиями и лечебно-трудовыми (производственными) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;»;
подпункт 9 дополнить словами "; реализация золота в слитках банками и ювелирных изделий физическим лицам";
2) абзац второй подпункта 4 пункта 2 статьи 164 после слов "лекарственных средств, включая" дополнить словами "лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований,".
Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона "О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Данным проектом федерального закона предусматривается внесение изменений в пункт 3 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), который устанавливает перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимостью, и уточняется редакция абзаца второго подпункта 4 пункта 2 статьи 164 Кодекса, который устанавливает налоговую ставку НДС в размере 10 процентов при реализации лекарственных средств.
Первое предложение, содержащееся в законопроекте, направлено на уточнение редакции абзаца 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
В настоящее время в соответствии с указанным абзацем не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения.
Вместе с тем указанное положение на практике практически не применимо. Большая часть указанных лечебно-производственных (трудовых) мастерских, созданных несколько десятков лет назад, впоследствии была преобразована в лечебно-производственные государственные предприятия (в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 мая 1994 года № 522), а затем – в государственные унитарные предприятия (в связи со вступлением в силу с 1 января 1995 года части первой Гражданского кодекса Российской Федерации). Эту коллизию предлагается разрешить путем предоставления соответствующего освобождения от налогообложения государственным унитарным предприятиям и лечебно-трудовым (производственным) мастерским при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения.
В соответствии со вторым предложением, содержащимся в законопроекте, предлагается освободить от налогообложения реализацию физическим лицам на территории Российской Федерации золота в слитках и ювелирных изделий. Данное предложение направлено на оживление рынка золота и ювелирных изделий, а также на создание дополнительных инструментов защиты сбережений граждан от их обесценения в связи с тем, что в настоящее время инфляция в стране продолжает оставаться на достаточно высоком уровне.
В случае принятия предлагаемого законопроектом налогового освобождения цена указанных товаров, реализуемых населению, будет заметно снижена. Это создаст для граждан стимулы более активно приобретать золото в слитках и ювелирные изделия, тем самым, по сути, вкладывая свои денежные средства в достаточно надежный (с точки зрения защиты от инфляции) вид имущества.
Увеличение спроса населения на золото в мерных слитках и ювелирные изделия, в свою очередь, благоприятно скажется на развитии соответствующих рынков товаров (сопутствующих работ и услуг), а также финансовом положении хозяйствующих субъектов этих рынков.
Третье предложение, содержащееся в законопроекте, продиктовано правоприменительной практикой применения пункта 2 статьи 164 Кодекса и направлено на создание равных условий налогообложения в отношении зарегистрированных лекарственных средств и незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований.
В настоящее время при ввозе на территорию Российской Федерации лекарственных средств таможенные органы применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов только в отношении зарегистрированных лекарственных средств (при наличии свидетельства о регистрации). При ввозе на территорию Российской Федерации партий лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, ставка НДС устанавливается в размере 18 процентов.
Учитывая высокое экономическое и социальное значение указанных лекарственных средств для новейших разработок в области фармации и развития отечественной медицины, а также то обстоятельство, что в соответствии с Федеральным законом "О лекарственных средствах" незарегистрированные лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, признаются лекарственными средствами наряду с зарегистрированными, законопроектом вносится соответствующее уточнение в абзац второй подпункта 4 пункта 2 статьи 164 Кодекса.
Финансово-экономическое обоснование
проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Для оценки влияния настоящего проекта федерального закона на налоговые поступления в федеральный бюджет необходимо отметить следующее. Освобождение от НДС реализации банками золота в слитках физическим лицам не окажет заметного влияния на объем поступлений сумм НДС в федеральный бюджет в связи с тем, что в настоящее время такая реализация не выгодна для граждан и ее объемы крайне малы. Содержащиеся в законопроекте предложения, касающиеся уточнения формулировок Налогового кодекса Российской Федерации, также не подлежат оценке на предмет влияния их на объем налоговых поступлений в бюджетную систему, так как они лишь уточняют действующие нормы с целью однозначного толкования в правоприменительной практике. Реальное же сокращение поступлений в федеральный бюджет сумм НДС произойдет в случае освобождения от налогообложения реализации населению ювелирных изделий.
По данным Федеральной службы государственной статистики оборот розничной торговли в 2004 году составил 5 597,9 млрд. рублей, в том числе объем продаж ювелирных изделий из золота и серебра составил 30,1 млрд. рублей. Удельный вес объема продаж ювелирных изделий в общем объеме продаж в 2004 году составил 0,5 процента. Оборот розничной торговли в 2005 году составил 6 934,3 млрд. рублей, что в товарной массе на 12,0% больше, чем в 2004 году. Учитывая сохраняющиеся темпы роста объемов розничных продаж на уровне 12 % (так, оборот розничной торговли в марте 2006 года оказался на 10,4 % больше, чем за соответствующий период предыдущего года) можно ожидать, что оборот розничной торговли в 2007 году составит 8 698,4 млрд. рублей (6 934,3*1,12*1,12=8 698,4).
Удельный вес объема продаж ювелирных изделий на протяжении последних лет (с 2000 года) составлял 0,5 – 0,6 процента, таким образом можно ожидать, что и в 2007 году (без учета изменений, предлагаемых данным законопроектом) он составит около 0,5 %.
Таким образом, в 2007 году в рамках действующего законодательства оборот розничной торговли ювелирными изделиями может составить около 43,5 млрд. рублей (8 698,4*0,5/100). При этом суммы налога на добавленную стоимость, которые должны будут поступить в федеральный бюджет – 6,6 млрд. рублей (43,5*18/118) или около 0,5 % общего объема поступлений по налогу на добавленную стоимость. Указанная сумма является максимальной оценкой выпадающих доходов федерального бюджета в случае освобождения от налогообложения реализации населению ювелирных изделий.
Вместе с тем, в случае принятия законопроекта и ожидаемого увеличения спроса населения на золото в слитках и ювелирные изделия возрастут объемы продаж указанных товаров, и улучшится финансовое положении хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность на соответствующих рынках. Поэтому сокращение поступлений по налогу на добавленную стоимость будет компенсироваться ростом дополнительных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по налогу на прибыль организаций
Перечень актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием Федерального закона
"О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
В связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребуется признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия других актов федерального законодательства.
Депутату Государственной Думы Федерального Собрания
Российской Федерации
Н.В.Бурыкиной
Государственная Дума
Федерального Собрания
Российской Федерации
На № БН-198 от 16 мая 2006 г.
З А К Л Ю Ч Е Н И Е
на проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вносимый в Государственную Думу депутатами Государственной Думы Н.В.Бурыкиной, Е.В.Кондаковой, В.А.Пехтиным и другими
В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального закона с учетом представленного финансово-экономического обоснования.
Законопроектом предусматривается по налогу на добавленную стоимость:
распространить порядок освобождения от обложения налогом операций по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения на государственные унитарные предприятия;
освободить от обложения налогом реализацию золота в слитках банками и ювелирных изделий физическим лицам;
установить ставку налога в размере 10 процентов в отношении лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований.
Предложенная редакция законопроекта существенно расширяет круг организаций при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, в отношении которых устанавливается освобождение от налога. Так, оно может быть использовано любым государственным унитарным предприятием. Кроме того, принятие этого предложения входит в противоречие с пунктом 2 статьи 3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не допускается устанавливать налоговые льготы в зависимости от форм собственности.
В связи с изложенным абзац третий пункта 1 статьи 1 законопроекта в предложенной редакции не поддерживается.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса операции по реализации драгоценных металлов в слитках Банком России и банками освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков). Такое освобождение применяется в отношении как юридических, так и физических лиц. Поэтому операции по реализации слитков драгоценных металлов, осуществляемые банками и отражаемые по обезличенным металлическим счетам клиентов, в том числе физических лиц, без изъятия слитков драгоценных металлов из хранилища, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса от обложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций. На основании статьи 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов.
Таким образом, при осуществлении банками финансовых операций с использованием драгоценных металлов в слитках указанные операции не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Принятие положительного решения об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость любых операций по реализации физическим лицам слитков золота, изымаемых из сертифицированных хранилищ, приведет к освобождению от налогообложения операций по реализации слитков, которые в дальнейшем могут использоваться не с целью сбережения накоплений, а на иные цели, в том числе для изготовления ювелирных изделий.
Учитывая изложенное, предложение об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации физическим лицам слитков золота в случае их изъятия из сертифицированных хранилищ и ювелирных изделий не поддерживается.
Предложение об установлении пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении лекарственных средств, предназначенных для клинических исследований поддерживается.
Правительство Российской Федерации считает возможным поддержать законопроект при условии его доработки с учетом указанных замечаний до его рассмотрения в Государственной Думе в первом чтении.
Заместитель Председателя
Правительства Российской Федерации А.Жуков
|
