Проект федерального закона "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Вносится депутатами Государственной Думы ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН Статья 1 Внести в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 23, ст. 2289) следующие изменения: 1) в пункте 3 статьи 210 слова "предусмотрена налоговая ставка, установленная" заменить словами "предусмотрены налоговые ставки, установленные"; 2) пункт 3 статьи 218 признать утратившим силу; 3) пункт 1 статьи 224 изложить в следующей редакции: "1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
4) в абзаце первом пункта 1 статьи 225 слова "налоговой ставке, установленной" заменить словами "налоговым ставкам, установленным"; 5) в абзаце первом пункта 3 статьи 226 слова "применяется налоговая ставка, установленная" заменить словами "применяются налоговые ставки, установленные"; Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, но не ранее чем по истечению одного месяца со дня его официального опубликования. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА В ходе реформирования межбюджетных отношений и изменений налогового законодательства все возрастающее значение для доходов субъектов федерации и муниципальных образований приобретают поступления от уплаты физическими лицами налога на их доходы. Так если в 2000 году подоходный налог в налоговых доходах бюджетов субъектов федерации составил 18,9 процента, от этого источника, то в 2005 году его доля уже составила 31,8 процентов. С учетом этого обстоятельства возникает настоятельная необходимость реформирования существующего порядка исчисления, уплаты и администрирования налога на доходы физических лиц. Первоочередным этапом в этой работе должно стать введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Применение единой ставки в 13 процентов к доходам физических лиц в течение 2001-2005 годов показало, что главная цель, которая преследовалась при введении плоской шкалы — вывод значительной части заработной платы из тени не достигнута. За 2000 год в бюджетную систему страны поступило 174751 млн. рублей подоходного налога при фонде зарплаты в 1 367 100 млн. рублей средневзвешенная ставка налога была 12,78 процента. С 2001 года была значительно расширена налоговая база по налогу на доходы физических лиц. В число плательщиков включили всех военнослужащих и приравненных к ним лиц, судей, работников прокуратуры и другие категории, ранее освобожденные от уплаты подоходного налога. И в 2005 году при фонде оплаты труда в 5 724 721 млн. руб. в бюджеты субъектов поступило подоходного налога 707 003 млн. руб. средневзвешенная ставка составила 12,35 процента. Кроме того, что лицам с высокими доходами с 2001 года понизили ставку подоходного налога, им еще установили льготную ставку на доходы от долевого участия в деятельности организаций в размере 6 процентов, которая в последствии была увеличена до 9 процентов. Если рассматривать налоговую нагрузку на оплату труда наемных работников, а таких подавляющее большинство среди плательщиков подоходного налога, с учетом единого социального налога, то с зарплаты малообеспеченных в пользу государства будет изыматься 39,0 процентов доходов. С зарплаты среднего достатка физических лиц свыше 280 тыс. рублей в год изымается в пользу государства 20,9 процентов. А с зарплаты высокооплачиваемых свыше 600 тысяч рублей в пользу государства изымается только 15,0 процентов доходов. С целью выравнивания налоговой нагрузки на доходы физических лиц с разными уровнями доходов предлагается установить прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, для малообеспеченных слоев населения с доходами до 60 тыс. рублей в год установить нулевую ставку налога с одновременной отменой стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц с доходами до 20 тысяч рублей в год. Сохранить действующую ставку налога в 13,0 процентов в год для физических лиц с доходами от 60001 рубля до 280000 рублей в год. Для физических лиц, получивших в налоговом периоде доходы от 280001 рубля до 600000 рублей установить ставку налога в 20,0 процентов. Доходы физических лиц полученные в налоговом периоде свыше 600 тыс. рублей облагать по ставке в 30,0 процентов. Применение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц позволит, несомненно, увеличить доходы бюджетов субъектов федерации и муниципалитетов по этому налогу. Кроме того, это будет соответствовать и общепринятой мировой практике налогообложения доходов физических лиц. Например, в США максимальная ставка этого налога составляет 31 процент, во Франции — 54 процента, Дании — 63 процента. Сложностей с администрированием налога на доходы физических лиц с применением прогрессивной шкалы налогообложения не будет, так как такой опыт накоплен налоговыми органами в предшествующие год. Введение прогрессивной страны налогообложения доходов физических лиц позволит увеличить поступления в бюджеты субъектов федерации на сумму более 118,6 млрд. рублей уже в 2007 году. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ Расчет предполагаемого объема поступлений в бюджетную систему налога на доходы физических лиц в 2007 году с принятием прогрессивной шкалы налоговых ставок составлен исходя из прогноза основных макроэкономических показателей, сделанного Министерством экономического развития и торговли Российской федерации от 26.07.2005 года. В расчетах также учтены те тенденции, которые сложились в последние пять лет в распределении населения страны по уровням доходов на душу населения исходя из данных Росстата и поступлений налога по данным Федерального казначейства и Федеральной налоговой службы. Прогноз поступления подоходного налога с физических лиц рассчитан исходя из проектированного фонда оплаты труда в сумме 6 920 млрд. рублей и численности работающих в народном хозяйстве 51,35 млн. человек. При этом с учетом данных налоговой статистики объем совокупных доходов работающих граждан, подлежащих налогообложению в 2007 году оценивается в сумме 7453,168 млрд. рублей. Расчет поступления налога на доходы физических лиц в 2007 году
В случае если бы не вносились изменения в главу 23 части второй Налогового кодекса, при средневзвешенной ставке в 12,35%, сложившейся в 2005 году и той же собираемости в 98,5% в бюджет могло бы поступать 898,499 млрд. руб. Прогноз поступления налога с применение прогрессивной шкалы ставок налога может дать дополнительно 118,624 млрд. рублей. ПЕРЕЧЕНЬ В связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не требуется признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия каких-либо актов законодательства. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального закона с учетом представленного финансово-экономического обоснования. Законопроектом предусматривается внести изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налог будет взиматься по прогрессивной шкале ставок, а также отменить стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% одновременно с расширением круга налогоплательщиков способствовало и способствует дальнейшему процессу легализации оплаты труда многими работодателями и в связи с этим увеличению налоговой базы. В последние годы темпы роста поступлений налога на доходы физических лиц превышают темпы общего роста налоговых поступлений. Доля этого налога в общей сумме налоговых платежей и других доходов, поступивших в консолидированный бюджет в 2004 году, составила 12,9%, против 9,5% в 2000 году. Значительно упростились исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами. Сохранение единой ставки налога обеспечивает стабильность налоговой системы и является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации. С учетом изложенного Правительство Российской Федерации законопроект не поддерживает. Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| дизайн: |  | © 2001 |
 |